Коригування облікових даних необоротних активів у зв’язку із зміною вартості

Багато питань у клієнтів виникає по розділу «необоротні активи». В даній статті ми розглянемо питання, яке часто задається нашими клієнтами. Як коректно перенести необоротний актив з одного рахунку обліку на інший рахунок обліку у зв'язку, наприклад, з його подорожчанням.

В Україні підприємства встановлюють вартісну межу необоротних активів у бухгалтерському та податковому обліку самостійно у наказі про облікову політику підприємства. Дорожче за цю межу (як правило це – 20000,00 грн відповідно до ПКУ), обліковується як основні засоби(ОЗ), а дешевше — як малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА). Строк корисного використання ОЗ та МНМА перевищує 1 рік.

Розберімо типову ситуацію, з якою можуть стикнутися підприємства:

У підприємства на балансі на рахунку 1121 (МНМА) обліковується - генератор. Генератор був придбаний та введений в експлуатацію у 2025 році , первісна вартість – 16000,00грн. Метод нарахування амортизації – прямолінійний.(Мал.1)

Мал.1

Модернізація необоротного активу в BAS

У травні 2026 року було прийняте рішення модернізувати генератор. Сума поліпшення становить - 7000,00грн без ПДВ. Оформлюємо документ «Надходження товарів та послуг» з видом операції – об’єкти будівництва, рахунок необхідно вибрати -1532. ОСВ по рахунку 1532 (Мал.2)

Мал.2

У випадку , коли для модернізації використовують вже куплені матеріали ( власні), то для списання таких матеріалів на поліпшення використовується документ «Вимога накладна», де на вкладці «рахунок витрат» необхідно вказати рахунок витрат- 1532, або рахунок -1522, в залежності на якому рахунку обліковується необоротний актив який модернізуватимемо.

Оформлюємо документ « Модернізація та ремонт ОЗ» з видом операції – об’єкти будівництва. Вибираємо у документі наш об’єкт будівництва та натискаємо - «розрахувати суму».(Мал.3)

Мал.3

 

Данні про новий термін експлуатації об’єкта проставляються в колонках «Новий строк використання (БО)» і «Новий строк використання (ПО)» автоматично. За замовчуванням новий термін експлуатації заповнюється рівним терміну, зазначеному в документі «Введення в експлуатацію ОЗ». Але користувач може самостійно вказати інший термін експлуатації об'єкта ОЗ у податковому та бухгалтерському обліку.

Після проведення документа «Модернізація та ремонт ОЗ» у звітах ми можемо проаналізувати наші зміни. (Мал.4, Мал.5) Амортизація у травні нарахована у документі «Модернізація та ремонт ОЗ» без врахування поліпшення. З урахуванням поліпшення амортизація буде нарахована у наступному місяці, після оформлення документа «Модернізація та ремонт ОЗ», тобто у червні місяці документом «Закриття місяця».

Мал.4

Мал.5

Перенесення необоротного активу з МНМА до основних засобів

У зв'язку з подорожчанням нашого об'єкта (МНМА) виникла потреба перенести необоротний актив з рахунку бухгалтерського обліку 1121 на рахунок 104. Для виконання такого перенесення використовується документ «Операція».

Документом коригуються бухгалтерські проводки, які впливають на коректне формування звітів «Оборотно-сальдова відомість», «ОСВ по рахунку», «Картка рахунку» та інші (Мал.6, Мал.7), а також коригуються регістри відомостей: регістр відомостей "Рахунки бухгалтерського обліку основних засобів"(Мал.8), регістр відомостей "Початкові відомості ОЗ (податковий облік)"- у випадку коли змінюється податкова група ОЗ, як у нашому випадку (була група 11, змінили на 4 групу). (Мал.9)
  
Мал.6

Мал.7

Мал.8

Мал.9
  Коригування регістрів відомостей є обов’язковим, оскільки   впливають на коректне формування звіту «Відомість амортизації ОЗ». (Мал.10)

Мал.10

Документи BAS для зміни параметрів обліку основних засобів