Разделение основных средств и необоротных активов в конфигурациях BAS Бухгалтерія

Рассмотрим операцию разъединения основных средств, внеоборотных активов в конфигурациях BAS Бухгалтерия. Ее можно также провести одним из двух способов:

1) через ликвидацию (списание);
2) ручными операциями.

1. Разъединение основных средств, внеоборотных активов через ликвидацию (списание).

Разъединение основных средств, внеоборотных активов рассмотрим на условном примере.
Пример 1. Есть мебельный гарнитур, используемый администрацией, делимый на отдельные объекты – шкаф, стол. Стоимостные характеристики приведены информативно. Амортизация в примере будет отнесена на 92 счет расходов. Оприходование новых объектов произведем исходя из остаточной стоимости гарнитуры (табл. 1).

№	Документ	Операция	Содержание	Дт	Кт	Количество
1	Списание ОС	Ликвидация (списание) мебельного гарнитура	Начисленная амортизация за месяц	Дт 92	13	200
			Списание амортизации за период использования гарнитура	Дт 13	Чт 10/11	2000
			Списание остаточной стоимости	Дт 976	Чт 10/11	17800
2	Оприходование товаров (с видом операции оборудования)	Оприходование шкафа и стола в качестве инвестиций	Оприходованный шкаф	Дт 152/153	Кт 71/74	10000
			Оприходование стола	Дт 152/153	Кт 71/74	7800
3	Ввод в эксплуатацию ОС с видом операции		Ввод в эксплуатацию шкафа	Дт 10/11	КТ 152/153	10000
4	Ввод в эксплуатацию ОС с видом операции		Ввод в эксплуатацию стола	Дт 10/11	КТ 152/153	7800

Табл. 1. Проводки в бухгалтерском учете при разобщении внеоборотных активов, основных средств
 

2. Разъединение главных средств, внеоборотных активов ручными операциями.

Пример 2. 01.06.2024 вышел приказ на разъединение внеоборотного актива (ОС), которое находится на балансе нашего предприятия (рис. 1, рис. 2), на два новых – офисный шкаф и офисный стол.

Рис. 1. Остаток на балансовом счете внеоборотного актива, подлежащего разъединению

Рис. 2. Остаток на счете амортизационных отчислений необоротного актива, подлежащего разъединению
В бухгалтерском учете проводки по разъединению в новый внеоборотный актив, основное средство будут следующими (Рис. 3):

Рис. 3. Ручная корректировка проводок бухгалтерского учета при разъединении внеоборотных активов/основных средств
Как результат, в оборотно-сальдовых ведомостях появляются на балансе наши новые внеоборотные активы/основные средства и «закрываются» счета по необоротному активу, который мы разъединили (рис. 4, рис. 5).
    
Рис. 4. Новые внеоборотные активы/основные средства на балансовом счете

Рис. 5. Новые внеоборотные активы/основные средства на счете амортизационных отчислений

Теперь нужно добавить необходимые движения по регистрам сведений (РС):

· местонахождение ОС (бухгалтерский учет);
· начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет);
· начисление амортизации ОС (налоговый учет);
· параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет);
· параметры амортизации ОС (налоговый учет);
· налоговые назначения ОС;
· события ОС организаций (регл. учет);
· начальные сведения ОС (бухгалтерский учет);
· начальные ведомости ОС (налоговый учет);
· счета бухгалтерского учета ОС;
· способы отражения затрат по амортизации ОС (бухгалтерский учет);
· состояния ОС организаций.
Добавляем необходимые регистры, нажав кнопку «Выбор регистров» и установив флажки возле вышеперечисленных регистров, и нажать «ОК» (рис. 6).

Рис. 6. Выбор регистра сведений
Добавляем записи в регистр сведений (РС) «Местонахождение ОС (бухгалтерский учет)» - где и за каким материально-ответственным лицом будут числиться наши новые внеоборотные активы/основные средства (рис. 7).

Рис. 7. Данные РС «Местонахождение ОС (бухгалтерский учет)»
Добавляем записи в РС «Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет)» и «Начисление амортизации ОС (налоговый учет)» - где указываем, что должны начислять амортизацию на новые внеоборотные активы/основные средства и прекратить начисление амортизации для необоротного актива/основного средства, которые разъединяем (рис. 8). Записи идентичны для этих обоих РС.

Рис. 8. РС «Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет)» и «Начисление амортизации ОС (налоговый учет)»
Добавляем записи в РС «Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)» и «Параметры амортизации ОС (налоговый учет)» – где указываем первоначальную стоимость , сроки полезного использования и срок для вычисления амортизаций, и при необходимости ликвидационная стоимость для новых внеоборотных активов/основных средств (рис. 9). Записи идентичны этим обоим РС (кроме ликвидационной стоимости – она указывается только для бухгалтерского учета).

Рис. 9. РС «Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)» и «Параметры амортизации ОС (налоговый учет)»
Добавляем записи в РС «Налоговое назначение ОС» (рис. 10).

Рис. 10. РС «Налоговые назначения ОС»
Добавляем записи в РС «События ОС организаций (регл. учет)» (рис. 11). Событие можно создать самостоятельно.

Рис. 11. РС «События ОС организаций (регл. учет)»
Добавляем записи в РС «Начальные ведомости ОС (бухгалтерский учет)» и «Начальные ведомости ОС (бухгалтерский учет)» (рис. 12).

Рис. 12. РС «Начальные ведомости ОС (бухгалтерский учет)» и «Начальные ведомости ОС (бухгалтерский учет)»
Добавляем записи в РС «Счета бухгалтерского учета ОС» – указываем счета учета, счета начисления амортизации, по необходимости и счет дооценок новых внеоборотных активов (ОС) (рис. 13).

Рис. 13. РС «Счета бухгалтерского учета ОС»
Добавляем записи в РС «Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет)» – указываем способ отражения для начисления амортизационных отчислений (рис. 14). Амортизация, как и в случае с вводом в эксплуатацию, будет начисляться со следующего месяца. Если нужно начислить амортизацию в месяце проведения операции разъединения – производим документом «Операция».

Рис. 14. РС «Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет)»
Добавляем записи в РС «Состояния ОС организаций» – где показываем, какой объект снят с учета, а какие новые введены в эксплуатацию (рис. 15).

Рис. 15. РС «Состояния ОС организаций»
  и напоследок. В примерах было рассмотрено, когда в результате объединения/разъединения возникал новый объект. Но данный пример будет актуален в ситуации, когда на балансе уже существует внеоборотный актив/основное средство. И этот существующий объект меняется. В этом случае регистров корректируемых сведений может быть меньше. Это зависит от того, какая информация будет изменяться по таким объектам.